Структура системы калькуляции себестоимости услуг и измерения прибыли
Как правило, система КСУИП объединяет данные об объемах перевозок, доходах, физические данные и данные об издержках из многих систем железной дороги. Эти системы включают составление накладных или оформление билетов, учет доходов, учет издержек и различные производственные системы. Основной процесс представлен на Рисунке 3.
Информация о перевозках поступает из операционных систем железной дороги, которые регистрируют и отслеживают перевозки, как например, система оформления накладных для грузоперевозок и оформления билетов для пассажирских перевозок. Эти системы предоставляют информацию о базовых характеристиках перевозок — пункт отправления, пункт назначения, вес, тип грузового вагона и груза, или же пункт отправления, пункт назначения и класс обслуживания для пассажирских перевозок. Перевозка может быть сопоставлена с данными из производственной базы данных, чтобы определить физические характеристики перевозки, которые соответствуют затратообразующим факторам железной дороги. Примеры таких физических факторов включают тонно-километраж грузовой перевозки, тип оборудования и время отправления.
Информация об издержках поступает из системы (или систем) бухгалтерского учета железной дороги. Качество итогового результата, выдаваемого системой КСУИП, ограничено качеством и степенью детализации доступных данных об издержках. В высококачественной системе бухгалтерского учета регистрируется ряд дескрипторов наряду с суммой каждой статьи расходов:
- Функциональные затраты. Для какой функции предназначались расходы? Примеры включают движение поездов, содержание путевого хозяйства и станционные операции.
- Естественные затраты. Какой тип товаров или работ был приобретен? Примеры включают дизельное топливо, электроэнергию, рельсы, балласт и труд путевых рабочих.
- Центр услуг/центр прибыли. Для какого центра услуг/центра прибыли предназначались затраты? Примеры включают междугородние пассажирские перевозки, перевозку товаров, перевозки несколькими видами транспорта.
- Географическое положение. Где были использованы издержки? Географическое положение может задаваться по маршрутам или сегментам линий (Астана – Караганда), административным районам (Северное отделение) или конкретным пунктам (Алматы). Зачастую используется наиболее конкретный идентификатор географического положения, после чего можно провести объединение в более широкие географические группы по предпочитаемой железной дорогой системе.
- Центр затрат. Из бюджета какого организационного подразделения финансируется приобретение? Примеры включают Отдел путевого хозяйства, Северное отделение, Бакинское локомотивное депо или Отдел учета. В случае многоуровневой бюджетной ответственности, используется наиболее конкретный идентификатор, после чего можно провести объединение в более широкие группы.
- Бюджет капитального строительства. Какой проект? Примеры включают перестройку моста или строительство двухколейной линии.
- Клиент/Специальные услуги. Предназначены ли затраты для одного клиента? Которого? Клиент определяется только в случае производства существенных периодических расходов. Примеры включают услуги по перевозкам продукции напрямую от производителя потребителю, оказываемые компаниям по добыче угля, предоставление контейнерных составов для морских/наземных перевозок, или специальные услуги по разгрузке для химической компании.
Создается основной файл изменчивости, в котором определяется физический фактор — затратообразующий фактор — с вариантами издержек и долей издержек, которая изменяется при определенном уровне издержек. Издержки соотносятся с перевозками путем применения соотношений из основного файла изменчивости к физическим факторам, связанным с перевозками. Этот процесс зачастую содержит много уровней правил принятия решений.
Информация о доходах из бухгалтерской системы железной дороги соотносится с информацией о перевозках и издержках, с использованием идентификатора перевозок, например, номера транспортной накладной в обеих совокупностях данных.
Результатом является детализированная база данных, которая включает информацию о перевозках, доходах и издержках. Эта база данных может использоваться для составления отчетов об издержках и прибылях по типам перевозок, клиентам, товарам, сегментам линий и прочим категориям. База данных также может передавать данные другим аналитическим инструментам, как например, инструментам оценки себестоимости прогнозируемых операций перевозок на основании их физических характеристик.
<< Предыдущая | Следующая >>